Согласно бухгалтерской практике, при работе с нерезидентами организации и индивидуальные предприниматели не всегда обращают внимание на сделки, по которым возникает корпоративный подоходный налог за них. Впоследствии незапланированные потери могут составить до 20% от суммы сделки, передает novoetv со ссылкой на портал “Учет”.
Плательщиками корпоративного подоходного налога (КПН) являются не только резиденты Казахстана, применяющие общеустановленный порядок налогооблажения, но и юридические лица-нерезиденты, осуществляющие деятельность в республике через постоянное учреждение или получающие доходы из источников в Казахстане.
Суммы ставок КПН за нерезидентов, предусмотренные статьей 646 Налогового кодекса Республики Казахстан:
- доходы, определенные статьей 644, за исключением доходов, указанных в подпунктах 2-5 статьи – 20 %;
- страховые премии по договорам страхования рисков – 15 %;
- страховые премии по договорам перестрахования рисков – 5 %;
- доходы от оказания услуг по международной перевозке – 5 %;
- доходы от прироста стоимости, дивиденды, вознаграждения, роялти – 15 %;
- доходы лица, зарегистрированного в государстве с льготным налогообложением, включенном в перечень, утвержденный уполномоченным органом, подлежат налогообложению у источника выплаты по ставке – 20 %.
Корпоративный подоходный налог за нерезидента в некоторых случаях может быть уменьшен или сведен к нулю при применении Положения международного договора, регулирующего вопросы избежания двойного налогообложения и предотвращения уклонения от уплаты налогов, одной из сторон которого является Казахстан.
Список часто встречающихся доходов:
- доходы от выполнения работ или оказания услуг на территории РК;
- доход от оказания управленческих, финансовых, консультационных, инжиниринговых, маркетинговых, аудиторских, юридических (за исключением услуг по представительству и защите прав и законных интересов в судах, арбитраже или третейском суде, нотариальных) услуг за пределами РК;
- доходы лица с льготным налогообложением, включенном в перечень, утвержденный уполномоченным органом, от выполнения работ, оказания услуг независимо от места их фактического выполнения, оказания, а также иные доходы, установленные настоящей статьей;
- неустойка (штраф, пеня) и другие виды санкций, кроме возвращенных из бюджета необоснованно удержанных ранее штрафов;
- доходы в форме дивидендов, поступающие от юридического лица-резидента или от паевых инвестиционных фондов, созданных в соответствии с законодательством РК;
- доходы в форме вознаграждений, за исключением вознаграждений по долговым ценным бумагам;
- доходы в форме роялти.
Внимательно относитесь к договорам оказания услуг с нерезидентами для исключения налоговых рисков доначисления КПН.
